Umsatzsteuer | Lieferortbestimmung bei Versendung über Konsignationslager

Umsatzsteuer | Lieferortbestimmung bei Versendung über Konsignationslager (BFH)

Für die Lieferortbestimmung nach § 3 Abs. 6 UStG muss der Abnehmer bereits bei Beginn der Versendung feststehen. Eine Versendungslieferung kann dann auch vorliegen, wenn der Liefergegenstand nach dem Beginn der Versendung für kurze Zeit in einem Auslieferungslager gelagert wird (BFH, Urteil vom 20.10.2016 - V R 31/15; veröffentlicht am 18.01.2017).

Sachverhalt und Verfahrensgang: Die Klägerin lieferte in den Streitjahren 2001 bis 2008 Waren an die Beigeladene. Seit 2003 wurden die Lieferungen über ein im Inland gelegenes Lager ausgeführt, das von L. betrieben wurde. Die Klägerin war Auftraggeberin des L. Die Warenlieferungen erfolgten auf der Grundlage sog. zentraler Lieferverträge. Die konkreten Liefermengen und Lieferdaten ergaben sich erst aus sog. Lieferabrufplänen, die die Beigeladene der Klägerin übersandte. Nach den zentralen Lieferverträgen führte nur der Lieferabruf zu einem Kaufvertrag.

Das FA nahm an, dass alle über das inländische Lager ausgeführten Lieferungen trotz der Versendung aus Spanien im Inland steuerpflichtig seien. Dieser Auffassung folgte das FG nicht.

Hierzu führte der BFH weiter aus:

• Das FG hat zutreffend entschieden, dass sich der Ort der von der Klägerin unstreitig ausgeführten Lieferungen nach § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG bestimmt, wenn die Person des Abnehmers bereits bei Beginn der Versendung feststeht.
• Unter dieser Bedingung kann eine Versendungslieferung auch dann vorliegen, wenn der Liefergegenstand nach dem Beginn der Versendung für kurze Zeit in einem Auslieferungslager gelagert wird.
• Nach der Rechtsprechung des BFH gilt eine Lieferung auch dann gemäß § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG als bei Beginn der Versendung ausgeführt, wenn die Ware von dem mit der Versendung Beauftragten zunächst in ein inländisches Lager gebracht und erst nach Eingang der Zahlung durch eine Freigabeerklärung des Lieferanten an den Erwerber herausgegeben wird.
• Eine Einlagerung für den beim Beginn der Versendung bereits feststehenden Abnehmer wie im Streitfall nur für kurze Zeit, um den produktionsbedingt beim Abnehmer für die nächsten Tage und Wochen benötigten Warenbedarf zu decken, unterbricht noch nicht die im Streitfall in Spanien begonnenen Versendungen.

Hinweis:

Mit dem vorliegenden Urteil wendet sich der BFH gegen Abschn. 1a.2 Abs. 6 Satz 1 UStAE, der von einem innergemeinschaftlichen Verbringen ausgeht.

Quelle: BFH, Urteil vom 20.10.2016 - V R 31/15; NWB Datenbank (Sc)

Fundstelle(n):
[JAAAG-14829]

De personele vaste inrichting- wijzigingen

Een vaste inrichting is een bedrijfsruimte in het buitenland die over voldoende faciliteiten beschikt om als een zelfstandige onderneming te kunnen functioneren. Vanuit die inrichting worden leveringen en/of diensten aan derden verricht. Voorbeelden van een vaste inrichting zijn: - een winkel of een andere vaste verkoopgelegenheid; - een werkplaats of een fabriek met kantoor.Er is geen sprake van een vaste inrichting bij een opslagruimte, een goederendepot of een inrichting waar alleen maar ondersteunende activiteiten plaatsvinden, zoals onderzoek, reclame en het verstrekken van inlichtingen.Er is echter óók sprake van een vaste inrichting als een medewerker een ‘vaste vertegenwoordiger’ is. Een zogeheten personele, vaste inrichting.

Nieuwe regels voor de personele vaste inrichting.

Op 5 oktober 2015 zijn de definitieve actierapporten van het project ‘Base Erosion and Profit Shifting’ (BEPS) openbaar gemaakt die de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) op verzoek van de G20 heeft opgesteld. Voor bedrijven die internationaal zakendoen is het belangrijk om na te gaan welke impact de aanbevelingen op de bedrijfsvoering kunnen hebben.

Standpunt Nederlandse kabinet en mogelijke gevolgen Nederlandse belastingsysteem
Eveneens op 5 oktober 2015 heeft de staatssecretaris van Financiën een brief gestuurd naar de Tweede Kamer. In deze brief geeft hij een terugblik op het BEPS-proces, de kabinetsappreciatie van de voorstellen en een vooruitblik op de vervolgstappen.

Het kabinet zal de minimumstandaarden voor het tegengaan van verdragsmisbruik (actiepunt 6) nu al overnemen. Dat past bij de inzet van Nederland om bij recente verdragen antimisbruikmaatregelen op te nemen. Ook de aanbeveling bij vaste inrichtingen (actiepunt 7) rekent het kabinet voortaan tot het Nederlandse verdragsbeleid.

Wat houd de nieuwe regel nu precies in.

Onder de nieuwe vaste inrichtingsdefinitie is er al sprake van een vaste inrichting als medewerker/ agent een belangrijke rol speelt bij de totstandkoming van contracten tussen zijn opdrachtgever en haar klanten. Dit zal betekenen dat er eerder sprake zal zijn van een personele vaste inrichting met als gevolg belastingheffing buiten het vestigingsland.

De uitzonderingen voor hulpwerkzaamheden die voorbereidend of ondersteunend zijn blijft ongewijzigd.

(bronnen pwc, nedtax)

Meer informatie over dit onderwerp kunt u opvragen bij Kennispunt.

Uw personeel detacheren naar Duitsland en de 183 dagen regeling

Per 1 januari 2016 is het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland  in werking getreden. Een van de wijzigingen in het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland betreft de 183-dagenregeling.

De 183 dagenregeling houdt in dat het Nederland het recht houdt om loonbelasting te heffen zolang de werknemer niet langer dan 183 dagen in Duitsland aanwezig is.

De wijziging betreft de toetsingsperiode. Deze was voorheen een kalenderjaar maar is sinds 1 januari 2016 een periode van 12 maand geworden. 

Let op voor het berekenen van de 183 dagen tellen alle dagen mee waarop de werknemer in Duitsland aanwezig is, dus ook bijvoorbeeld vakantiedagen, dagdelen tellen als een volledige dag.

TIP: Houdt per werknemer correct de aanwezigheid in Duitsland bij.

Heeft u vragen over ondernemen in Duitsland of werken in Duitsland neem dan contact op met Marco van Houttum Duitslandspecialist bij Kennispunt. 

Op 1 januari 2016 gaat het nieuwe belastingverdrag met Duitsland in.

Ik woon in Duitsland en ontvang een pensioen, lijfrente of socialezekerheidsuitkering uit Nederland: wat verandert er vanaf 2016?

15-09-2015 bron belastingdienst.

Op 1 januari 2016 gaat het nieuwe belastingverdrag met Duitsland in. Woont u in Duitsland en ontvangt u een pensioen, lijfrente of socialezekerheidsuitkering (hierna: uitkeringen) uit Nederland? Dan kan dit gevolgen voor u hebben.

lees hier het hele artikel

Heeft u vragen over de gevolgen van het nieuwe belastingverdrag voor uw persoonlijke situatie neem contact op met Kennispunt. Samen met haar netwerkpartners zoeken wij voor u de beste oplossing.

Een bedrijf starten- ken de valkuilen!

Valkuil: 

Geen taken durven uitbesteden

Als ondernemer moet je doorgaans van veel markten thuis zijn, maar er zijn nu eenmaal altijd gebieden waarin je meer gespecialiseerd bent of meer aanleg voor hebt. 

Maar: het uitbesteden van taken zoals de boekhouding kost geld. Sommige starters zijn daarom een beetje huiverig om voor hun administratie een professional in te huren, met als gevolg dat zij vaak uren kwijt zijn aan het bijwerken van hun administratie en invullen van de belastingaangifte, terwijl het inhuren van een fiscalist niet alleen tijdwinst oplevert (zodat jij je kunt concentreren op andere belangrijke werkzaamheden), maar ook jouw kansen vergroot op het benutten van alle fiscale voordelen. Zo betaalt deze investering zich in de meeste gevallen op den duur weer vanzelf weer terug.

Gevonden op de site ik ga staten punt nl

De boekhouding van uw Duitse GmbH voeren.

De boekhouding van uw Duitse GmbH voeren.

Voert u zelf de boekhouding voor uw Duitse GmbH let dan goed op de eisen die de Duitse fiscus hieraan stelt. De Duitse belastingdienst wil bij een controle, vanzelf sprekend in Duitsland, direct alle documenten kunnen inzien. 

Dit betekend toegang tot het boekhoudsysteem en ook direct toegang tot de bewijsstukken. Deze moeten dus in Duitsland aanwezig zijn! Het is toegestaan om deze bewijsstukken digitaal in Duitsland op te slaan. Voldoet u hier niet aan, directe toegang tot boekhouding en bewijsstukken, dan kunt u een boete van € 2.500  oplopend tot € 250.000 oplopen.

Kennispunt biedt in samenwerking met Heisterborg International een boekhoud service aan. De boekhouding bevind zich op de servers van Heisterborg International, een accountantskantoor gevestigd in Duitsland. Door het scannen van de stukken zijn deze digitaal bij de administratie te bewaren. Door de samenwerking is de kwaliteit van de boekhouding gewaarborgd en is het tevens mogelijk om uw fiscale aangiften door ons te laten verzorgen. Door Kennispunt kan van de jaarafsluiting een vertaalslag worden gemaakt voor de consolidatie van de Duitse cijfers in uw Nederlandse Holding.

Heeft u vragen of wilt u meer weten over Kennispunt of Heisterborg International bezoek dan onze websites of neem direct contact met ons op.

Kennispunt                        contact: Marco van Houttum      email

HeisterborgInternational   contact: Jan Hartmann                email 

Wat doet Kennispunt voor U!

Lopende of afgesloten projecten

 Om u nog duidelijker te laten zien wat Kennispunt doet treft u op deze pagina korte impressies aan van lopende en/ of afgesloten projecten aan.

Klant is een beursorganisator. De klant had een verschil van mening met het Finanzamt Kleve met betrekking tot de btw (MwSt). Het Finanzamt had het standpunt ingenomen dat klant een Durchführungsgesellschaft was. Dit zou inhouden dat alle omzet lokaal in Duitsland zou zijn belast met Mwst. Omdat klant niet enkel vierkante meters beursvloer huurde en weer doorverhuurde maar ook de totale beursorganisatie voor haar rekening nam kon dit standpunt van tafel worden geveegd. Nadat het Finanzamt haar standpunt had ingetrokken werd ook de aangifte MwSt die was ingediend afgewerkt waardoor klant nog een flink bedrag aan reeds betaalde voorheffing terug kon ontvangen.

Lees meer op de website: KennispuntDuitsland of de algemene website van Kennispunt

Heeft u vragen over ondernemen in Duitsland? Bel dan direct +31-6-2486-6797

Ondernemen binnen de EU en de BTW deel 3 de Duitse Mehrwertsteuer

Ondernemen binnen de EU en de BTW deel 3 de Duitse Mehrwertsteuer

De Mehrwertsteuer (MwSt), officieel Umsatzsteuer (USt).

Tarieven: laag 7% en normaal tarief 19%.

                                                                                         

Bent u ondernemer en koopt u van een Duitse ondernemer dan kan deze laatste u het 0% tarief inrekening brengen voor de intra communautaire levering. U geeft op uw eigen aangifte een intra communautaire verwerving aan. Brengt deze Duitse ondernemer u Duitse MwSt in rekening dan kunt u deze terugvragen via de belastingdienst.

Dit kan via het portaal: https://eubtw.belastingdienst.nl/vrca-applicant/

U dient hiervoor een gebruikersnaam en wachtwoord op te vragen bij de belastingdienst.

Voor Duitsland moet u gescande facturen meesturen als het factuur bedrag boven het drempelbedrag uitkomt. Deze zijn: voor brandstof €250,- ; overig €1.000,-

Het minimaal terug te vragen BTW bedrag moet bij een jaar verzoek minimaal € 50,- bedragen. Deze verzoeken kunt u ook door een derde laten verrichten!

Verzoeken moeten voor 1 oktober van het opvolgende jaar worden ingedient.

Bent u ondernemer en levert u aan een Duitse ondernemer dan kunt u gebruik maken van het 0% tarief. U geeft op uw eigen aangifte een intra communautaire levering aan en vult ook per kwartaal de opgaaf ICL in. Levert u diensten aan een Duitse ondernemer dan dient u ook op de factuur te vermelden “BTW verlegd”. Levert u goederen dan moet u kunnen aantonen dat de goederen ook daadwerkelijk Nederland hebben verlaten. Bij het toepassen van het 0% tarief meldt u op de factuur te tekst “0% wegens intracommunautaire leveringen”.

Niet nieuw maar wel actueel is de Gelangensbestätigung. Uw Duitse leverancier is verplicht een ontvangstbevestiging van u in zijn administratie te bewaren. Heeft hij deze niet dan mag het 0% tarief NIET worden toegepast! Hij zal u een formulier toesturen welke u ingevuld terugstuurt.

Natuurlijk controleert u altijd voordat u levert het BTW nummer van uw klant dit kan eenvoudig op de website: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=nl

Levert u aan Duitse particulieren via bijvoorbeeld een webshop dan kunt u tot aan het drempelbedrag van € 100.000,- Nederlandse BTW in rekening brengen. Komt u boven dit drempelbedrag dan dient u zich te registreren in Duitsland voor de BTW en Duitse MwSt in rekening te brengen. Het is mogelijk om af te zien van de drempel, alle verkopen vallen dan direct onder het Duitse tarief, u moet zich in dat geval direct registreren en in Duitsland aangifte doen.

Levert u direct in Duitsland aan particulieren dan bent u vanaf het eerste moment MwSt plichtig in Duitsland. U dient zich te registreren bij het Finanzamt in Kleve.

Het systeem van aangifte doen in Duitsland is anders dan het systeem dat wij in Nederland kennen.

Per aangifte periode moet een Umsatzsteuervoranmeldung worden gedaan vervolgens volgt aan het eind van het jaar een Umsatzsteuererklärung, een jaaraangifte.

 

Kennispunt kan u helpen met de Nederlandse BTW aangiften, het terugvragen van betaalde buitenlandse BTW én met uw Duitse MwSt Voranmeldungen.

Kennispunt is geregistreerd als administratiekantoor- belastingadvies kantoor bij de Steuerberaterkammer Düsseldorf.

Voorbeeld Gelangensbestätigung:

Bestätigung über das Gelangen des Gegenstands einer innergemeinschaftlichen Lieferung in

einen anderen EU-Mitgliedstaat (Gelangensbestätigung)

(Name und Anschrift des Abnehmers der innergemeinschaftlichen Lieferung, ggf. E-Mail-Adresse)

Hiermit bestätige ich als Abnehmer, dass ich folgenden Gegenstand/dass folgender Gegenstand einer

innergemeinschaftlichen Lieferung

(Menge des Gegenstands der Lieferung; bei Sammelbestätigung sind Rechnungs-Nr. sowie Lieferschein-Nr. samt jeweiligem Datum einzeln aufzuführen)

(handelsübliche Bezeichnung, bei Fahrzeugen zusätzlich die Fahrzeug-Identifikationsnummer; bei Sammelbestätigung sind Rechnungs-Nr. sowie Lieferschein- Nr. samt jeweiligem Datum einzeln aufzuführen)

Im

(Monat des Erhalts des Liefergegenstands im Mitgliedstaat, in den der Liefergegenstand gelangt ist, wenn der liefernde Unternehmer den Liefergegenstand

befördert oder versendet hat oder wenn der Abnehmer den Liefergegenstand versendet hat)

(Monat des Endes der Beförderung, wenn der Abnehmer den Liefergegenstand selbst befördert hat)

in / nach1)

(Mitgliedstaat und Ort, wohin der Liefergegenstand im Rahmen einer Beförderung oder Versendung gelangt ist)

erhalten habe / gelangt ist1).

(Datum der Ausstellung der Bestätigung)

(Unterschrift des Abnehmers oder seines Vertretungsberechtigten sowie Name des Unterzeichnenden in Druckschrift)

1)       Nichtzutreffendes streichen.

Let op dat de factuur verder vermeldt: “Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung nach § 6a UStG / Artikel 138 MwSt”.