De personele vaste inrichting- wijzigingen

Een vaste inrichting is een bedrijfsruimte in het buitenland die over voldoende faciliteiten beschikt om als een zelfstandige onderneming te kunnen functioneren. Vanuit die inrichting worden leveringen en/of diensten aan derden verricht. Voorbeelden van een vaste inrichting zijn: - een winkel of een andere vaste verkoopgelegenheid; - een werkplaats of een fabriek met kantoor.Er is geen sprake van een vaste inrichting bij een opslagruimte, een goederendepot of een inrichting waar alleen maar ondersteunende activiteiten plaatsvinden, zoals onderzoek, reclame en het verstrekken van inlichtingen.Er is echter óók sprake van een vaste inrichting als een medewerker een ‘vaste vertegenwoordiger’ is. Een zogeheten personele, vaste inrichting.

Nieuwe regels voor de personele vaste inrichting.

Op 5 oktober 2015 zijn de definitieve actierapporten van het project ‘Base Erosion and Profit Shifting’ (BEPS) openbaar gemaakt die de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) op verzoek van de G20 heeft opgesteld. Voor bedrijven die internationaal zakendoen is het belangrijk om na te gaan welke impact de aanbevelingen op de bedrijfsvoering kunnen hebben.

Standpunt Nederlandse kabinet en mogelijke gevolgen Nederlandse belastingsysteem
Eveneens op 5 oktober 2015 heeft de staatssecretaris van Financiën een brief gestuurd naar de Tweede Kamer. In deze brief geeft hij een terugblik op het BEPS-proces, de kabinetsappreciatie van de voorstellen en een vooruitblik op de vervolgstappen.

Het kabinet zal de minimumstandaarden voor het tegengaan van verdragsmisbruik (actiepunt 6) nu al overnemen. Dat past bij de inzet van Nederland om bij recente verdragen antimisbruikmaatregelen op te nemen. Ook de aanbeveling bij vaste inrichtingen (actiepunt 7) rekent het kabinet voortaan tot het Nederlandse verdragsbeleid.

Wat houd de nieuwe regel nu precies in.

Onder de nieuwe vaste inrichtingsdefinitie is er al sprake van een vaste inrichting als medewerker/ agent een belangrijke rol speelt bij de totstandkoming van contracten tussen zijn opdrachtgever en haar klanten. Dit zal betekenen dat er eerder sprake zal zijn van een personele vaste inrichting met als gevolg belastingheffing buiten het vestigingsland.

De uitzonderingen voor hulpwerkzaamheden die voorbereidend of ondersteunend zijn blijft ongewijzigd.

(bronnen pwc, nedtax)

Meer informatie over dit onderwerp kunt u opvragen bij Kennispunt.

Goedkeuring belastingverdrag met Duitsland nu in Eerste Kamer Update!

Goedkeuring belastingverdrag met Duitsland

Nieuwe update in de reacties onderaan dit artikel
De Eerste Kamercommissie voor Financiën heeft op 10 december 2014 de memorie van antwoord ontvangen en levert op 13 januari 2015 inbreng voor het nader voorlopig verslag.
Ingangsdatum zal niet voor 01-01-2016 liggen!

Dit wetsvoorstel keurt het op 12 april 2012 met de Bondsrepubliek Duitsland gesloten Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen (Tractatenblad 2012, 123 ) goed. Naast het vermijden van dubbele belasting regelt het Verdrag, onder meer met het oog op het voorkomen van het ontgaan van belasting, de onderlinge uitwisseling van fiscale gegevens. Het verdrag wordt goedgekeurd voor het Europese deel van Nederland.

De Eerste Kamercommissie voor Financiën bespreekt op 28 oktober 2014 de procedure.

Hierbij de link naar de behandeling van het verdrag.http://www.eerstekamer.nl/wetsvoorstel/33615_goedkeuring_belastingverdrag

Update september 2014 naar aanleiding van vragen Tweede KamerUit de antwoorden van staatssecretaris Wiebes van Financien zijn een aantal zaken op te maken. Opmerkelijk is dat ziekengelduitkeringen en werkloosheidsuitkeringen in het nieuwe verdrag worden gelijkgesteld met pensioenen. Dit houdt in dat een inwoner van Nederland die in Duitsland werkt en een ziekengelduitkering van de Krankenkasse krijgt, hierover in Nederland loonbelasting verschuldigd is. Een inwoner van Duitsland die gedeeltelijk werkloos is en hiervoor een Nederlandse werkloosheidsuitkering ontvangt, deze hierover in Duitsland belastingplichtig is. Op de uitvoerbaarheid van deze regeling wordt door de staatssecretaris niet ingegaan. De fiscale behandeling van luchtvaartpersoneel en varend personeel blijft zoals die in het huidige verdrag is. Er zijn nieuwe onderhandelingen geweest tussen de Nederlandse en Duitse delegatie en men heeft de regels in het nieuwe verdrag teruggedraaid. Hierdoor zullen deze werknemers er financieel niet op achteruit gaan en blijft ook de uitvoering van de regeling gemakkelijk

Update 17 maart 2015
Verslag van de commissie van financiën Lees meer
Het verdrag is nog steeds niet goedgekeurd!

Ondernemen binnen de EU en de BTW

Ondernemen binnen de EU en de BTW

Intracommunautaire leveringen/ verwervingen van diensten of producten

Uw onderneming is gevestigd in Nederland en u levert aan een onderneming in een ander EU land hoe zit het dan met de BTW. Met dit blog wil ik u op weg helpen bij alle mogelijke vragen die er kunnen ontstaan bij het internationaliseren van uw onderneming om er voor te zorgen dat u compliant en in control bent en blijft voor de BTW.

Dit BTW blog is een service van Kennispunt. Heeft u vragen over dit onderwerp of over het internationaliseren van uw onderneming neem dan contact op met ons. Marco van Houttum heeft zich gespecialiseerd in de BTW wetgeving en ondersteund en begeleidt al jaren lang succesvol in de VS gevestigde bedrijven die internationale handel drijven met diverse EU landen. Ook binnen Europa heeft Marco zijn sporen verdiend met het adviseren van bedrijven op gebied van de BTW wet- en regelgeving en de praktische uitvoering hiervan.

In dit blog ga ik uit van de volgende standaard situatie:

Een in Nederland gevestigd en BTW plichtig bedrijf

Een in Duitsland gevestigd en BTW plichtig bedrijf

Een in Duitsland wonende particulier

Andere situaties worden per voorbeeld aangegeven.

                                                         

Standaard regel:

Levering van een dienst of product van de ene ondernemer aan de andere binnen 1 land:

Op uw factuur vermeldt u het standaard BTW percentage, dit bedrag geeft u aan in rubriek 1A op het aangifte biljet en u betaald deze BTW aan de belastingdienst.

Uw klant trekt deze BTW af als voorheffing, rubriek 5B, en krijgt deze terug betaald van de belastingdienst.

Per saldo kost de btw deze ondernemers geen geld. Dit is ook de algemene werking van de BTW, in de bedrijfskolom kost BTW geen geld, uitsluitend de laatste schakel, de consument betaald BTW.

Daarnaast is het als vuistregel goed om te onthouden dat BTW het product volgt. Dit komt later beter tot uitdrukking maar is wel praktisch om te onthouden.

BTW kan u wel geld kosten omdat het wel een cashflow genereerd en uw geld tijdelijk vast legt. U betaalt BTW die u pas na een kwartaal weer terug krijgt. Deze cashflow kan vooral een probleem worden bij importen van buiten de EU. Hier is in Nederland een oplossing voor gevonden in artikel 23 van de wet op de omzetbelasting. Vraagt u bij de belastingdienst een ontheffing aan op basis van dit artikel 23 dan betaald u geen BTW meer op uw importen! Omdat u deze betaalde BTW op de aangifte weer als voorheffing terug vraagt kunt u als Nederlandse ondernemer met deze ontheffing de daadwerkelijke betaling omzeilen. Het is dan uitsluitend een administratieve zaak geworden.

Meer leren, meer lezen, meer weten over BTW volg dan dit blog!