Werken bij
een Duitse werkgever; hoe zit het met belastingen, sociale verzekeringen en
dergelijke?
Complexe
regelgeving
Waar betaal
ik belasting? In welk land bouw ik mijn pensioen op? Waar moet ik premies
betalen? Mag ik rijden in een Duitse auto van de zaak? Hoe zit het met mijn
hypotheekrenteaftrek? Wat is mijn netto salaris?
De
regelgeving bij het in dienst treden bij een Duitse werkgever is erg omvangrijk
en complex. Het is daarnaast afhankelijk van uw eigen situatie hoe een en ander
uit pakt. Gezien de diverse mogelijkheden is een persoonlijk advies per
concrete situatie noodzakelijk. Hieronder een aantal algemene aandachtspunten.
Waar betaal
ik belasting?
Wanneer u volledig
in Duitsland werkzaam bent, zal over het gehele inkomen ook in Duitsland
belasting betaald moeten worden. Hierbij wordt er onderscheid gemaakt tussen
beperkte belastingplicht (Gezinsinkomen komt voor minder dan 90% uit Duitse
inkomsten) en onbeperkte belastingplicht. Beperkte belastingplicht betekend in
de regel dat de ingehouden loonheffing tevens uw inkomstenbelasting is.
Auto van de
zaak
Wanneer je
een auto van de zaak privé gebruikt, betaal je hierover belasting in het land
waar ook het loon belast is. Het maakt hierbij niet uit welk kenteken de
auto heeft (Duits of Nederlands). Afhankelijk van de situatie moet ook nog
worden gekeken naar bijzondere nationale wetgeving. De Duitse wet is op
onderdelen zeer specifiek, zeker indien er sprake is van woon-werkverkeer.
Naast
loonbelasting die wordt geheven over het privégebruik van een auto, wordt in
Nederland ook BPM geheven bij de registratie van een auto op Nederlands
kenteken. Bij de aankoop van een Duitse auto is aan de voet nog geen BPM
geheven, maar is deze in principe wel verschuldigd indien een Nederlander met
deze Duitse auto van de Nederlandse weg gebruik maakt. Indien de auto echter
voor een belangrijk deel ook buiten Nederland wordt gebruikt, is het mogelijk
een vrijstelling van BPM aan te vragen. Het is eerst van belang te beoordelen
of je in aanmerking komt voor deze vrijstelling en zo ja, deze vrijstelling
vóór het gebruik van de Nederlandse weg ook daadwerkelijk aan te vragen.
Behoud ik
recht op hypotheekrenteaftrek?
Zolang een
deel van het inkomen in Nederland belast is, blijft de hypotheekrenteaftrek in
stand. Wel zal de omvang van de teruggaaf vaak wat lager zijn.
Wanneer je
als werknemer volledig in Duitsland werkt, is het behouden van hypotheekrenteaftrek
veel lastiger. Indien je een partner met Nederlands belast inkomen hebt, kan
vaak een deel van de rente bij de partner in aftrek worden gebracht. De omvang
van de belastingteruggaaf kan echter lager zijn als de partner minder verdient.
Wanneer geen hypotheekrenteaftrek mogelijk is, wordt deze niet afgetrokken
hypotheekrente ondergebracht in de zogenaamde ‘doorschuifregeling’.
Vanaf het
belastingjaar 2014 is er een mogelijkheid om via een nieuwe regeling (de
compensatieregeling) in het belastingverdrag Nederland-Duitsland de hypotheekrenteaftrek
onder voorwaarden (deels) te behouden.
Waar ben ik
sociaal verzekerd?
Wellicht één
van de belangrijkste vragen. Dit gaat namelijk niet alleen om de vraag in welk
land premies betaald moeten worden, maar ook in welk land aanspraak gemaakt kan
worden op sociale voorzieningen zoals wettelijke ziektekostenverzekering,
kinderbijslag en wettelijke pensioenopbouw. Er bestaan veel regels om te
bepalen in welk land je sociaal verzekerd bent. De hoofdregel gaat uit van het
werkland. Vaak ben je in Nederland sociaal verzekerd als je meer dan 25% van je
werkzaamheden in Nederland uitvoert of wanneer je door een Nederlandse
werkgever (tijdelijk) wordt gedetacheerd in Duitsland. Indien je minder dan 25%
van je tijd in Nederland werkt en niet wordt gedetacheerd zul je vaak in
Duitsland sociaal verzekeringsplichtig worden.
Er bestaan
veel verschillen tussen de Duitse en Nederlandse sociale
verzekeringsregelgeving. Zo is de kinderbijslag in Duitsland vaak hoger. Ook is
de zorgverzekering anders geregeld en is het belangrijk ervoor te zorgen dat je
ook vergoeding krijgt voor medische kosten in Nederland, wat via CZ geregeld
kan worden.
Let op bij
pensioenopbouw
De
pensioenopbouw in Duitsland is heel anders dan in Nederland. Duitse werkgevers
hebben vaak geen aanvullende pensioenregelingen, aangezien het wettelijke
systeem al zorgt voor een inkomensafhankelijke opbouw. Daarom is het van belang
goede afspraken omtrent het pensioen te maken als je als werknemer onder het
Nederlandse sociale zekerheidsstelsel valt.
Hoe zit het
bij loondoorbetaling bij ziekte?
In Duitsland
neemt een Krankenkasse de loondoorbetaling bij ziekte na 6 weken over.
In Nederland wordt de loondoorbetaling pas na 2 jaar overgenomen. Indien
je als werknemer onder de Nederlandse sociale zekerheid valt, zal een Duitse
Krankenkasse de loondoorbetaling niet overnemen, omdat dit een Nederlandse
aangelegenheid is. Vaak realiseert een Duitse werkgever dit niet, waardoor
mogelijk discussie ontstaat.
En mijn
arbeidsovereenkomst?
Uiteraard is
het ook van belang bij de arbeidsovereenkomst stil te staan. Zo is het juist in
grensoverschrijdende situaties van belang afspraken goed vast te leggen, zeker
wanneer je als werknemer in Nederland sociaal verzekerd blijft. Een
arbeidsovereenkomst moet immers aansluiten op de toepasselijke sociale
zekerheidswetgeving en eventueel geldige CAO’s, waar een werkgever in Duitsland
vaak geen kennis van heeft.
Tot slot
Zoals al
aangegeven is het onmogelijk uitputtend alle zaken weer te geven, maar is het
eigenlijk ook veel belangrijker om oplossingen te zoeken en alles gewoon goed
(vanaf het begin) te laten regelen.
Als je
vragen hebt over het bovenstaande of wanneer je vragen hebt over andere
grensoverschrijdende aspecten, bel of mail mij gerust. administratie@kennispunt.eu
