Modernisering van de BTW voor cross-border
e-commerce
Vooruit kijkend
naar de nieuwe regelgeving vanaf 2021 zodat je, je hierop kan voor bereiden
Op 1 januari 2021 zullen de 27 lidstaten van de Europese Unie (EU)
ingrijpende hervormingen doorvoeren in de Btw-verplichtingen voor
B2C-e-handelaren en -markten.
Eén enkele BTW-aangifte voor e-commerce in de EU?
Wanneer de hervormingen in werking treden, zullen de bestaande
vereenvoudigingen van de "drempels voor verkoop op afstand" worden
ingetrokken. Dit zal gepaard gaan met de uitrol van één enkele EU-btw-aangifte voor de intra communautaire levering van
goederen op afstand wanneer de lidstaat van de consument en de lidstaat van de
leverancier verschillend zijn, One Stop Shop ("OSS").
Verkopers die goederen vanuit hun eigen land naar klanten in de
hele EU verzenden, kunnen ervoor kiezen om OSS te gebruiken om al hun verkopen
in de hele EU te melden. Dit is in plaats van de huidige verplichting om in elk
land BTW te registreren zodra de verkoper de desbetreffende nationale drempel
voor verkoop op afstand heeft overschreden.
Implicaties: Het is belangrijk op te merken dat er tot 2021 geen
actie nodig is. Na 2021 zullen sommige e-commerce verkopers hun buitenlandse
BTW-registraties kunnen sluiten. Zij kunnen in plaats daarvan een
driemaandelijkse OSS-aangifte voor de belastingdienst van hun eigen land
invullen. Verkopers van buiten de EU kunnen ook gebruik maken van OSS. OSS zal
een lijst bevatten van de verkopen per EU-land, het gebruikte BTW-percentage en
de verschuldigde BTW. Deze BTW moet worden betaald aan het belastingkantoor van
het thuisland.
Opmerking:
Verkopers die voorraden aanhouden in magazijnen in andere EU-landen zullen na
de hervormingen van 2021 nog steeds buitenlandse BTW moeten blijven registreren.
De binnenlandse verkopen de B2B verkopen en de IC leveringen moeten nog steeds
worden aangegeven in het land van waaruit wordt verzonden! Dit geldt ook voor
verkopers die gebruik maken van het Fulfilment by Amazon (FBA) programma. Er
zullen uitzonderingen zijn voor verkopers die gebruik maken van
marktplaats-facilitators.
Het dichten van de maas in de btw-vrijstelling bij invoer - import 'Green
Channel'.
Vanaf januari 2021 wordt de BTW-vrijstelling van 22 euro voor
kleine pakketten die in de EU worden ingevoerd voor levering aan de consument,
ingetrokken. In plaats daarvan moet de btw op het verkooppunt worden
aangerekend voor zendingen die niet meer dan 150 euro bedragen. Deze BTW kan
worden aangegeven en betaald via een nieuwe indiening, de 'Import One Stop
Shop' (IOSS).
Dit zorgt voor een efficiëntere fast-track, oftewel 'Green
Channel', snelle en eenvoudige inklaring.
Implicaties: Vanaf 2021 zullen EU-verkopers niet langer worden
benadeeld op het gebied van de prijs, aangezien niet-EU-verkopers op alle
ingevoerde goederen BTW moeten aanrekenen. Verkopers van buiten de EU zullen
zich in slechts één EU-lidstaat voor het IOSS moeten registreren om de BTW op
de betrokken invoer van zendingen van minder dan 150 euro aan te geven. Dit
staat bekend als de "niet-Unie-regeling". Verkopers van buiten de EU
zullen echter ten minste één regelmatige BTW-registratie in één lidstaat van de
Unie nodig hebben. Er zijn gevallen waarin een faciliterende marktplaats (zie
de regels van de marktplaats die als leverancier wordt beschouwd), of
leveringsdienst kan ingrijpen om de btw te melden en te betalen. Als een
verkoper ervoor kiest om geen gebruik te maken van het IOSS, zal de klant de
bezorger of douaneagent moeten betalen om toegang te krijgen tot zijn goederen.
Marktplaatsen worden de veronderstelde verkoper en de BTW-ontvanger
De hervormingen van 2021 zullen ertoe leiden dat marktplaatsen die
grensoverschrijdende verkoop aan consumenten via derden vergemakkelijken, in
bepaalde gevallen de "veronderstelde verkoper" worden. Dit wordt ook
wel de volledige aansprakelijkheidsregeling genoemd. Deze marktplaats BTW-aansprakelijkheid
strekt zich uit tot productaansprakelijkheid.
De EU heeft "faciliteren" gedefinieerd als
"elektronische platforms die verkopers en consumenten helpen om samen te
komen en een overeenkomst voor de levering van goederen op grensoverschrijdende
basis te sluiten". De nieuwe "deemed supplier"-regeling zal van
toepassing zijn in twee gevallen waarin de marktplaats een B2C-verkoop
vergemakkelijkt: bij invoer van niet meer dan 150 euro en bij
grensoverschrijdende of binnenlandse transacties op afstand voor verkopers van
buiten de EU, ongeacht de waarde ervan. Er is ruimte voor de markt om van deze
regeling af te zien, en de btw-verplichtingen moeten worden overgedragen aan
het leveringsbedrijf van de verkoper.
Implicaties: Na 2021 worden de marktplaatsen verantwoordelijk voor
het aanrekenen en innen van BTW op veronderstelde verkooptransacties. De
marktplaats neemt echter geen productaansprakelijkheid of wettelijke
verplichtingen op zich. Bij invoer van niet meer dan €150 zal de marktplaats in
plaats van de invoer BTW in rekening brengen aan de klant bij het verkooppunt
en deze BTW aangeven in plaats van aan de verkoper. Zowel EU- als
niet-EU-verkopers zullen profiteren van lagere BTW-verplichtingen en kunnen
zich in sommige EU-landen wellicht uitschrijven.
